“税务筹划失败”的几大原因

　　成都仁和会计教育小编分享“税务筹划失败”的几大原因

　　原因1：对税法、税收政策理解不准

　　公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的，实务中，企业纳税申报出现税会差异，也是基于税法规定进行纳税调整。因此，法律才是税收的根本属性，会计只是计量的工具。现实中，很多基于会计方法的税收筹划，改变的只是计量的方法和标准，并未“治本”。

　　原因2：没有充分考虑到非税成本

　　税务筹划中，常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构，进行一系列的商业安排，商业安排会引发一系列的非税成本，比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统筹好这些因素，也很容易导致税务筹划的失败。

　　原因3：纳税义务发生并确定后才进行税务筹划

　　古语虽有云：“亡羊补牢，未为晚也”，但是这句话并不适用税务筹划领域，我国现行的18个税种，每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务，华税律师经常接到个人股东在股权交易即将结束时打来电话，可惜已经无力回天。

　　原因4：税务筹划缺少“合理商业目的”

　　根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定，对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反避税调查，常见的形式包括：(1)滥用税收优惠;(2)滥用税收协定;(3)滥用公司组织形式;(4)利用避税港避税;2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范，因此，企业在进行税务筹划中，需要有“合理商业目的”的证据材料。

　　原因5：名为“筹划”，实为偷逃税

　　根据《税收征管法(征求意见稿)》，逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，其中，“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形：

　　(1)伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料;(2)编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入;

　　(3)骗取税收优惠资格;

　　(4)法律、行政法规规定的其他情形。同时规定：“逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。”，税务筹划触犯刑事责任，得不偿失。

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